租金支出已從列舉扣除改為特別扣除額，每申報戶最高18萬元，而且可以跟標準扣除額併用。有房也可能適用的5種例外、領租補怎麼扣，一次算清楚。
房租報稅這件事，規則已經跟幾年前完全不同了。最重要的一句話是：租金支出不再是「列舉扣除額」，而是「特別扣除額」，不用再跟標準扣除額二選一。
以前租金要跟保險費、醫藥費一起加總，超過標準扣除額才划算，很多租屋族算一算根本用不到。現在是標準扣除額照扣，租金再另外扣一筆，每一申報戶最高 18 萬元。
新制怎麼算
| 項目 | 舊制（列舉） | 新制（特別扣除額） |
|---|---|---|
| 上限 | 12 萬元 | 18 萬元 |
| 與標準扣除額的關係 | 二擇一 | 可併用 |
| 實務上用得到的人 | 少 | 多 |
以單身租屋族為例：標準扣除額照扣，再加上最高 18 萬元的租金特別扣除額，兩筆都能算進去。
適用條件
- 無自有房屋：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在國內沒有自有房屋。
- 租屋自住：租來的房子供自住，非供營業或執行業務使用。
- 金額要先扣掉政府補助：全年支付的租金，要先減除已領取的政府租金補助，剩下的部分才能列報。
- 不適用排富對象（見下方）。
有房子也可能適用：5 種例外
原則上名下有房就不能扣，但有 5 種情形會例外「視為無自有房屋」：
- 房屋受災毀損：因天災或其他因素毀損達一定程度，經認定必須大修才能居住。
- 房屋被公告拆遷：例如都市更新、公共建設，實際上已經不能住。
- 繼承取得的共有房屋：持分共有、無法實際居住使用。
- 因就業、就學、就醫而在他地租屋：房子在老家，人在外地。
- 分居配偶、家暴等依規定得分開申報的情形。
符合這幾種情形，申報時要備妥佐證文件。
排富條款
以下三種情形不得適用租金特別扣除額：
- 申報戶適用稅率在 20% 以上
- 選擇股利、盈餘按 28% 分開計稅
- 基本所得額超過 750 萬元
換句話說，這項扣除額是設計給中低所得的租屋族。
領了租金補貼怎麼扣？
這是最多人算錯的地方。公式是：
可列報金額 =（全年實付租金 − 全年已領政府租金補助）且最高 18 萬元
試算：月租 18,000 元、每月領租補 5,000 元
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 全年租金 | 216,000 元 |
| 減：全年租補 | -60,000 元 |
| 可列報金額 | 156,000 元（未達 18 萬上限，全額可扣） |
若你沒領租補，216,000 元則以上限 18 萬元列報。
租補的資格與金額見2026租屋補助完整攻略。
節稅效果試算
假設可列報 18 萬元：
| 適用稅率 | 實際省下的稅 |
|---|---|
| 5% | 9,000 元 |
| 12% | 21,600 元 |
| 20% 以上 | 不適用（排富） |
需要準備的文件
- 租賃契約影本：載明租賃雙方、租金金額、租賃期間
- 租金支付證明：轉帳紀錄、匯款單或房東簽收的收據
- 自住證明：租屋地址的戶籍登記資料，或自住切結書
- 例外情形的佐證文件：符合上述 5 種例外者需另附
文件建議保留 5 年以上備查。
租客可以自己申報租金支出嗎？
**可以，申報租金支出不需要房東同意。**內政部公告的「住宅租賃定型化契約應記載及不得記載事項」，不得記載事項第三點原文是「不得記載承租人不得申報租賃費用支出。」第四點、第十點則分別是「不得記載承租人不得遷入戶籍。」「不得記載承租人不得申請租金補貼。」白話說，租約裡寫這類條款，不能限制你申報租金支出、遷入戶籍或申請租補的權利。
房東若有顧慮，常見的原因是租金收入會被掌握。這時候可以換個角度談：只要你申請租金補貼，房東就自動成為公益出租人，每屋每月 1.5 萬元租金收入免稅、房屋稅降到 1.2%、地價稅降到 2‰，多數情況下房東算完是划算的。
報稅時間與適用年度
綜合所得稅在每年 5 月 1 日至 6 月 1 日申報，報的是前一年度的所得。
- 2026 年 5 月申報的是 114 年度（2025 年 1～12 月）所得
- 2027 年 5 月申報的是 115 年度（2026 年 1～12 月）所得
115 年度因物價指數累計上漲 4.13% 達調整標準，免稅額由每人 9.7 萬元調高至 10.1 萬元、標準扣除額由 13.1 萬元調高至 13.6 萬元（有配偶者 27.2 萬元），這組數字在 2027 年 5 月報稅時適用。租金特別扣除額的 18 萬元上限則不隨物價調整。
常見問題
Q：房東不給收據怎麼辦？
轉帳紀錄就是最好的支付證明。這也是為什麼租金一律建議轉帳——現金付租不只報稅麻煩，申請租補時也會卡在支付證明這關。
Q：跟室友合租怎麼報？
各自申報自己實際負擔的部分，但要有各自的租約列名與各自的付款紀錄。合租的租補申請規則見雙租補的正確做法。
Q：租約是父母的名字，我可以報嗎？
關鍵在申報戶與實際支付。若父母是受扶養親屬且列在同一申報戶內，租金由申報戶支付，可以列報；若你只是代付而租約與戶籍都不在你這邊，會有舉證困難。
Q：一年租了兩個地方，可以合併算嗎？
可以，同一申報戶全年支付的租金合併計算，上限仍是 18 萬元。
Q：月租超過 1.5 萬還能報嗎？
可以，上限是「每申報戶每年 18 萬元」，換算下來月租 1.5 萬元以內可全額列報，超過的部分則以 18 萬元封頂。
結語
租金支出改成特別扣除額之後，這項優惠才真正變成多數租屋族用得到的東西——不用跟標準扣除額搶、上限拉高到 18 萬元。要注意的只有三件事：先扣掉租補、確認不在排富範圍、把租約與轉帳紀錄留好。
延伸閱讀
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資料來源
- 所得稅法第 17 條（全國法規資料庫）——第 1 項第 2 款第 3 目之 8「房屋租金支出特別扣除」：每一申報戶每年扣除數額以 18 萬元為限，租金須先減除接受政府補助部分
- 財政部稅務入口網：綜合所得稅申報房屋租金支出特別扣除之規定
- 住宅租賃定型化契約應記載及不得記載事項（內政部主管法規共用系統，114-04-18 版）——不得記載事項第三、四、十點
- 住宅法第 15 條（全國法規資料庫）——公益出租人租金收入免納綜合所得稅，每屋每月免稅額度 1 萬 5 千元
